DAC7: jakie dane platformy przekazują o sprzedawcach

Co to jest DAC7

DAC7 to obowiązek sprawozdawczy nałożony na operatorów platform internetowych, a nie nowy podatek dla sprzedawców. Platforma zbiera określone dane o swoich sprzedawcach i raz w roku przekazuje je Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.

Nazwa pochodzi od siódmej zmiany dyrektywy o współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. Formalnie chodzi o dyrektywę Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 r.

Dyrektywa DAC7 i polska ustawa

Przepisy unijne same z siebie nie tworzą obowiązków dla platformy działającej w Polsce. Robi to dział IIIA ustawy z 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.

Ten dział wprowadziła ustawa z 23 maja 2024 r., która weszła w życie 1 lipca 2024 r. Uzupełniła ją ustawa z 13 lutego 2026 r.

Czego DAC7 nie wprowadza

Ministerstwo Finansów opisuje to jednym zdaniem w sekcji dla sprzedawców: dyrektywa DAC7 nie wprowadza nowych podatków i nie zmienia zasad opodatkowania podatkami dochodowymi.

Raport nie zawiera też nazw sprzedanych przedmiotów ani danych kupujących. Do Szefa KAS idzie informacja zagregowana: liczba transakcji i łączne wynagrodzenie, bez wskazania, co konkretnie zostało sprzedane.

Kogo dotyczy raportowanie DAC7

Raportowaniu podlegają sprzedawcy, nie kupujący. Twoje czynności wchodzą do raportu, jeśli za pośrednictwem platformy sprzedajesz towary, świadczysz usługi osobiście, udostępniasz nieruchomość albo środek transportu.

Które czynności podlegają raportowaniu

Dyrektywa wymienia cztery typy czynności wykonywanych za wynagrodzeniem. Ta lista ma praktyczną konsekwencję, o której łatwo zapomnieć przy czytaniu progów.

Próg 30 transakcji i 2 000 EUR dotyczy w dyrektywie wyłącznie sprzedaży towarów. Przy usługach, najmie i transporcie takiego dolnego progu nie ma.

Co znaczy „sprzedawca podlegający raportowaniu”

Ustawa używa tego określenia dla aktywnego sprzedawcy, który nie jest wyłączonym sprzedawcą i jest rezydentem państwa uczestniczącego albo udostępnił nieruchomość położoną w takim państwie.

Aktywny sprzedawca to ktoś, kto w okresie sprawozdawczym wykonał czynność albo otrzymał za nią wynagrodzenie. Samo posiadanie konta nie wystarczy.

Czego platformy nie raportują

Obowiązek nie obejmuje serwisów, które działają wyłącznie jak słup ogłoszeniowy. Powstaje dopiero wtedy, gdy platforma wie, ile transakcji przeprowadził sprzedawca i jaka była ich wartość.

Poza raportem zostają też sklepy internetowe, w których sprzedajesz wyłącznie we własnym imieniu. Tam nie ma operatora platformy pośredniczącego między Tobą a kupującym.

Jakie dane platformy przekazują do KAS

To najbardziej konkretna część całej regulacji. Zakres danych wyznacza art. 75c ustawy i jest identyczny dla każdej platformy, niezależnie od tego, jak nazywa swój formularz.

Dane identyfikacyjne

Przy osobie fizycznej: imię i nazwisko, główny adres, każdy TIN wraz z państwem nadania, numer identyfikacyjny VAT jeśli jest dostępny oraz data urodzenia. W Polsce w roli TIN występuje NIP albo PESEL.

Przy podmiocie: nazwa prawna, główny adres, TIN, numer VAT, numer we właściwym rejestrze gospodarczym i wskazanie stałego zakładu w Unii, jeśli taki istnieje.

Dane finansowe i sprzedażowe

Platforma podaje identyfikator rachunku, na który idzie wynagrodzenie, a jeśli właściciel rachunku jest inny niż sprzedawca — także jego dane.

Dalej idą trzy liczby, powtórzone dla każdego kwartału okresu sprawozdawczego: łączne wynagrodzenie wypłacone lub uznane, liczba czynności, za które je wypłacono, oraz pobrane składki, prowizje i podatki.

Co jeszcze przy najmie nieruchomości

Przy najmie dochodzą dane samego obiektu: adres grupy obiektów najmu, numer księgi wieczystej lub jego odpowiednik, liczba dni udostępnienia i rodzaj obiektu.

Od kiedy DAC7 obowiązuje i za jakie okresy

Polskie przepisy weszły w życie 1 lipca 2024 r., ale raportowaniem objęte są czynności wykonywane od 1 stycznia 2023 r. Ta różnica dat była źródłem większości nieporozumień.

Pierwszy raport objął dwa lata

Ze względu na opóźnienie we wdrożeniu dyrektywy operatorzy mieli czas do 31 grudnia 2024 r. na dopełnienie procedur należytej staranności za lata 2023 i 2024.

Termin złożenia informacji o sprzedawcach za oba te lata upływał 31 stycznia 2025 r. Dlatego pierwszy raport wielu platform obejmował dwa okresy sprawozdawcze jednocześnie.

Rytm kolejnych lat

Okresem sprawozdawczym jest rok kalendarzowy. Informację o sprzedawcach operator składa do końca miesiąca następującego po zakończeniu tego okresu, czyli do 31 stycznia.

W tym samym terminie platforma ma przekazać Tobie tę część informacji, która dotyczy Ciebie. Wynika to z art. 75g ustawy i to jest data, która sprzedawcę faktycznie interesuje.

Progi: 30 transakcji i 2 000 euro

Poza raportem zostaje tak zwany wyłączony sprzedawca. Przy sprzedaży towarów dyrektywa definiuje go przez dwa warunki, które muszą wystąpić razem.

Dlaczego oba warunki działają łącznie

Załącznik V dyrektywy mówi o sprzedawcy, któremu operator ułatwił mniej niż 30 czynności w typie sprzedaży towarów i którego łączne wynagrodzenie nie przekroczyło 2 000 EUR w okresie sprawozdawczym.

Skoro wyłączenie wymaga obu warunków, to przekroczenie któregokolwiek z nich wystarczy, żeby sprzedawca nie był już wyłączony. Dlatego platformy proszą o dane po przekroczeniu jednego limitu.

Jak liczy się 2 000 euro w złotych

Kwotę przelicza się na złote po średnim kursie NBP ogłoszonym na pierwszy dzień roboczy okresu sprawozdawczego. Kurs z połowy roku nie ma tu znaczenia.

OLX podaje ten rachunek wprost: dla 2024 roku był to kurs z 2 stycznia, a równowartość 2 000 EUR wyniosła 8 686,80 zł.

Co liczy się jako transakcja

Do progu wchodzą tylko transakcje zrealizowane. Wystawienie trzydziestu ofert, których nikt nie kupił, nie tworzy po stronie platformy żadnego obowiązku sprawozdawczego.

Skąd platforma bierze Twoje dane i o co dopytuje

Część danych platforma ma już z rejestracji konta. Brakuje jej zwykle tego, czego do sprzedaży nie potrzebowała: numeru identyfikacji podatkowej, daty urodzenia i numeru VAT.

Kiedy przychodzi prośba o dane

Ustawa wskazuje najpóźniejszy moment. Przy sprzedawcy towarów jest to dzień przekroczenia progów, a przy pozostałych czynnościach — dzień, w którym sprzedawca stał się aktywnym sprzedawcą.

O co konkretnie pytają

Przy koncie prywatnym zwykle o PESEL albo NIP, datę urodzenia i potwierdzenie adresu. Jeśli nie masz żadnego z tych numerów, w miejsce TIN wchodzi miejsce i data urodzenia.

Przy koncie firmowym większość danych platforma pobiera z danych rejestrowych. Zostaje numer VAT, ewentualne numery podatkowe z innych państw i deklaracja stałego zakładu.

Weryfikacja, nie tylko zbieranie

Należyta staranność obejmuje sprawdzenie danych, ustalenie rezydencji podatkowej i rozdzielenie sprzedawców podlegających raportowaniu od wyłączonych. Operator ma na to czas do 31 grudnia okresu sprawozdawczego.

Zgromadzone informacje i dowody platforma przechowuje pięć lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin przekazania raportu. Twoje własne zestawienia powinny sięgać co najmniej tak daleko.

Co się dzieje, gdy nie podasz danych platformie

Ustawa opisuje tu zamkniętą ścieżkę i nie zostawia platformie miejsca na uznaniowość. Wynika z niej także to, że milczenie kosztuje pieniądze, a nie je oszczędza.

Dwadzieścia dni, dwa ponowienia, sześćdziesiąt dni

Jeśli platforma nie dostanie informacji w ciągu 20 dni od wystąpienia, musi wystąpić ponownie, a przy dalszym braku odpowiedzi — jeszcze raz, niezwłocznie.

Gdy po dwóch ponowieniach dane nie dotarły w 60 dni od pierwszego wystąpienia, operator ma obowiązek wstrzymać wypłatę wynagrodzenia do momentu ich przekazania.

Kolejność blokad

Blokada możliwości sprzedaży nie jest tu pierwszym krokiem ani wyborem platformy. Wchodzi dopiero wtedy, gdy wstrzymanie wypłaty wynagrodzenia nie jest możliwe.

Obie blokady są tymczasowe. Schodzą po przekazaniu danych — Allegro i Vinted potwierdzają to w swojej pomocy dla sprzedających.

DAC7 a Twoje rozliczenia

Raport jest informacją o liczbach, nie rozstrzygnięciem podatkowym. Ministerstwo Finansów zaznacza, że przekroczenie progów i zaraportowanie sprzedawcy nie oznacza automatycznie obowiązku zapłaty podatku.

Co raport zmienia w praktyce

Zmienia to, że organ ma teraz zestawienie Twojej sprzedaży z platformy — kwartał po kwartale, z prowizjami i numerem rachunku. Ta sama sprzedaż powinna dać się odtworzyć z Twoich dokumentów.

Dlatego jedyna sensowna praca po stronie sprzedawcy dotyczy zgodności danych, a nie samego raportu. Jak trzymać takie zestawienia w jednym miejscu, opisaliśmy w tekście o programie do obsługi zamówień.

Raportu nie da się obejść po stronie sprzedawcy

Liczenie odbywa się po stronie platformy, z jej własnych zapisów transakcji. Sprzedawca niczego nie zgłasza i niczego nie deklaruje, więc nie ma tu czego pominąć.

Rozbicie sprzedaży na kilka kont też nic nie zmienia. Allegro liczy transakcje i wartość ze wszystkich Twoich kont, a OLX łączy konta firmowe zarejestrowane na ten sam NIP.

Pytanie o to, czy i jak konkretna sprzedaż podlega opodatkowaniu, jest osobne i wykracza poza DAC7. To pytanie do biura rachunkowego, nie do formularza w panelu platformy.

DAC7 na Allegro, OLX i innych platformach

Obowiązek jest ten sam, ale każda platforma inaczej definiuje transakcję i inaczej ogranicza zakres sprzedaży, którą raportuje. Tę różnicę widać dopiero w pomocy konkretnego serwisu.

Allegro

Allegro liczy transakcje i wartość sprzedaży ze wszystkich Twoich kont, wspólnie dla Allegro i Allegro Lokalnie. Transakcją jest jedno zamówienie w jednej ofercie, niezależnie od liczby kupionych sztuk.

Dwa zamówienia z tej samej oferty w różnym czasie to dwie transakcje. Przekazane dane i podsumowanie sprzedaży w podziale na kwartały znajdziesz w zakładce Dane DAC7.

OLX

OLX raportuje wyłącznie sprzedaż realizowaną z Przesyłką OLX. Ogłoszenia bez tej usługi oraz kategorie Noclegi, Usługi i Nieruchomości pozostają poza dyrektywą.

Formularz pojawia się w zakładce Profil, a link do niego przychodzi też mailem. Przy kilku kontach firmowych na tym samym NIP wypełniasz go raz, na koncie głównym.

Pozostałe platformy

Schemat powtarza się wszędzie: wstępnie wypełniony formularz w panelu, dwa przypomnienia mailem, potem blokada wypłaty. Vinted dokłada do tego stronę ze statusem DAC7 dla konta.

Skąd wziąć własne liczby do porównania

Kopia raportu jest przydatna tylko wtedy, gdy masz z czym ją zestawić. Każda pozycja z raportu ma swój odpowiednik w Twoich danych sprzedażowych.

Jedno miejsce zamiast czterech eksportów

Przy sprzedaży na kilku platformach liczby trzeba zestawić osobno dla każdej z nich, bo każda raportuje sama za siebie. Wspólny rejestr zamówień skraca tę pracę do jednego filtra po dacie.

W easySales zamówienia ze wszystkich podłączonych kanałów trafiają do jednej listy z datą, kwotą i kanałem, więc liczbę transakcji i sumę sprzedaży za kwartał odczytujesz bez eksportów.

Jeśli dopiero zmieniasz system, zadbaj o to, żeby historia przeszła razem z Tobą — przeniesienie historii zamówień decyduje o tym, czy dasz się porównać z raportem za poprzednie lata.

Co przygotować, żeby dane się zgadzały

Wszystko sprowadza się do kilku pól, które platforma musi mieć poprawne, i do jednego zestawienia, które musisz umieć odtworzyć.

Terminy, progi i zakres danych opisany powyżej pochodzą z sekcji DPI na podatki.gov.pl oraz z tekstu dyrektywy. Skutki podatkowe własnej sprzedaży oceni biuro rachunkowe — tam kieruj pytania o swoją sytuację.